Praca za granicą niesie ze sobą wiele korzyści, takich jak możliwość zwiększenia dochodów czy zdobycie
nowych umiejętności zawodowych. Jednak dla osób, które są polskimi rezydentami podatkowymi, powrót
do kraju wiąże się z koniecznością rozliczenia dochodów zagranicznych przed polskim urzędem
skarbowym. Jeśli pracowałeś za granicą, ale na stałe mieszkasz w Polsce, masz obowiązek rozliczenia
wszystkich uzyskanych dochodów – zarówno krajowych, jak i zagranicznych. Aby nie płacić podatku
dwa razy od tego samego dochodu, istnieją specjalne zasady i metody unikania podwójnego
opodatkowania. W artykule przedstawiamy najważniejsze informacje, które pomogą Ci uniknąć tego
problemu.
1. Czym jest podwójne opodatkowanie?
Podwójne opodatkowanie występuje, gdy podatnik jest zobowiązany do zapłacenia podatku od tych
samych dochodów zarówno w kraju, w którym pracuje (tzw. kraj źródła), jak i w kraju, w którym mieszka
na stałe (tzw. kraju rezydencji podatkowej). Dla Polaków, którzy osiągają dochody za granicą, podwójne
opodatkowanie mogłoby oznaczać, że najpierw płacą podatek w kraju, w którym zarobili pieniądze, a
następnie ponownie muszą zapłacić podatek od tych samych dochodów w Polsce.
Aby uniknąć tej niekorzystnej sytuacji, Polska zawiera dwustronne umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania z innymi krajami. Te umowy regulują, w jaki sposób należy rozliczać dochody
zagraniczne i jakie metody zastosować, aby uniknąć płacenia podatku dwa razy.
2. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowy międzynarodowe, które Polska zawiera z innymi krajami, są kluczowym elementem
pozwalającym uniknąć podwójnego opodatkowania. Obecnie Polska ma takie umowy z większością
krajów Unii Europejskiej, a także z wieloma państwami spoza Europy. Każda umowa określa
szczegółowo, jakie zasady dotyczą opodatkowania dochodów zagranicznych oraz jakie metody można
zastosować, aby nie płacić podwójnego podatku.
Te umowy zazwyczaj przewidują zastosowanie jednej z dwóch metod unikania podwójnego
opodatkowania:
- Metoda wyłączenia z progresją, która jest korzystniejsza i stosowana w przypadku umów z
krajami, takimi jak Niemcy, Francja czy Republika Czeska. - Metoda odliczenia proporcjonalnego, stosowana np. w umowach z Austrią, Holandią czy
Norwegią.
3. Metoda wyłączenia z progresją
Metoda wyłączenia z progresją jest jedną z najbardziej korzystnych metod unikania podwójnego
opodatkowania. Zgodnie z tą metodą, dochód uzyskany za granicą nie jest opodatkowany w Polsce,
jednak wpływa na stawkę podatkową, jaką należy zastosować do dochodów uzyskanych w kraju.
Przykład: Jeśli pracowałeś w Niemczech, gdzie uzyskałeś dochód, nie musisz płacić podatku od tego
dochodu w Polsce. Jednak jeśli osiągałeś również dochody w Polsce, dochód niemiecki zostanie
uwzględniony przy obliczaniu stawki podatkowej. Oznacza to, że dochód zagraniczny zwiększa stawkę
podatkową, ale nie płacisz od niego ponownie podatku w Polsce.
Metoda wyłączenia z progresją ma na celu uwzględnienie dochodów zagranicznych w całkowitych
dochodach podatnika, ale jednocześnie zapewnia, że nie zostanie on obciążony dodatkowym podatkiem.
4. Metoda odliczenia proporcjonalnego
Metoda odliczenia proporcjonalnego, stosowana m.in. w umowach z Wielką Brytanią, Austrią czy
Holandią, polega na tym, że dochód uzyskany za granicą jest opodatkowany zarówno w kraju, w którym
został uzyskany, jak i w Polsce. Aby uniknąć pełnego podwójnego opodatkowania, podatek zapłacony za granicą można odliczyć od podatku należnego w Polsce. Warto jednak pamiętać, że odliczenie podatku
zagranicznego w Polsce jest możliwe tylko do wysokości podatku polskiego, jaki byłby należny od tego
samego dochodu.
Przykład: Jeśli pracowałeś w Austrii i tam zapłaciłeś podatek od uzyskanych dochodów, to w Polsce
również musisz uwzględnić ten dochód w rozliczeniu rocznym. Możesz jednak odliczyć podatek
zapłacony w Austrii od podatku należnego w Polsce. Jeśli jednak podatek w Austrii był niższy niż
podatek w Polsce, trzeba będzie uregulować niedopłatę podatku pomniejszoną o ulgę abolicyjną.
Metoda odliczenia proporcjonalnego jest korzystna w sytuacjach, gdy podatek za granicą jest niższy niż w
Polsce, ponieważ pozwala to na pełne odliczenie zapłaconego podatku. W przypadku wyższych podatków
zagranicznych, korzyść z odliczenia jest ograniczona.
5. Kiedy można skorzystać z tych metod?
Aby skorzystać z metod unikania podwójnego opodatkowania, musisz spełnić kilka warunków:
- Rezydencja podatkowa w Polsce – musisz być polskim rezydentem podatkowym, co oznacza, że
przebywasz w Polsce co najmniej 183 dni w roku lub masz w Polsce centrum interesów
życiowych. - Dochody zagraniczne – musisz uzyskać dochody z pracy za granicą, które kwalifikują się do
jednej z wyżej wymienionych metod na podstawie umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania.
W przypadku braku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a krajem, w którym pracowałeś, dochody zagraniczne mogą podlegać pełnemu opodatkowaniu w Polsce, co prowadzi do rzeczywistego podwójnego opodatkowania.
6. Rozliczenie dochodów zagranicznych w Polsce – PIT-36 z załącznikiem ZG
Aby prawidłowo rozliczyć dochody zagraniczne w Polsce, musisz złożyć odpowiednią deklarację
podatkową. W przypadku dochodów zagranicznych wypełniasz formularz PIT-36 oraz załącznik .
- PIT-36 to formularz przeznaczony dla osób, które uzyskały dochody nie tylko z pracy w Polsce, ale
również za granicą. - Załącznik ZG służy do szczegółowego rozliczenia dochodów zagranicznych. W załączniku
podajesz informacje dotyczące uzyskanych dochodów, a także zapłaconych zaliczek na podatek za
granicą.
Aby uniknąć błędów, warto wprowadzać dane zgodnie z dokumentami otrzymanymi od zagranicznego pracodawcy, a kwoty dochodów obliczać zgodnie ze obowiązującymi przepisami.
7. Skutki niewłaściwego rozliczenia dochodów zagranicznych
Nieprawidłowe rozliczenie dochodów zagranicznych może prowadzić do poważnych konsekwencji
podatkowych. Jeśli nie uwzględnisz wszystkich dochodów w swoim rozliczeniu, urząd skarbowy może
nałożyć na Ciebie dodatkowe opłaty, a w najgorszym przypadku także kary.
- Brak dochodów zagranicznych w deklaracji – jeśli nie zgłosisz dochodów zagranicznych, urząd
skarbowy może uznać to za zatajenie dochodów, co wiąże się z wysokimi sankcjami. - Niewłaściwe zastosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania – błędne wypełnienie
formularza lub wybór nieodpowiedniej metody może prowadzić do nadpłaty podatku lub ryzyka
konieczności dopłaty w przyszłości.
8. Kiedy warto skorzystać z pomocy specjalistów?
Choć składanie deklaracji podatkowych online jest coraz prostsze dzięki systemowi e-Deklaracje, osoby
rozliczające dochody zagraniczne mogą napotkać na wiele trudności związanych z różnorodnymi
przepisami oraz wymogami dotyczącymi dokumentacji. Dlatego warto rozważyć skorzystanie z pomocy
firmy, która pomoże w prawidłowym rozliczeniu i zastosowaniu odpowiednich przepisów.
Podsumowanie
Unikanie podwójnego opodatkowania jest kluczowym elementem rozliczenia dochodów zagranicznych w
Polsce. Dzięki odpowiednim umowom międzynarodowym, Polska oferuje dwie główne metody –
wyłączenie z progresją oraz odliczenie proporcjonalne – które pomagają uniknąć płacenia podatku dwa
razy. Jednak aby skorzystać z tych metod, konieczne jest prawidłowe zrozumienie przepisów,
zgromadzenie potrzebnych dokumentów oraz wypełnienie odpowiednich formularzy. Jeśli masz
wątpliwości, skontaktuj się z nami i skorzystaj z pomocy specjalisty, aby proces przebiegł
bezproblemowo i bez błędów.
