Ulga abolicyjna to jeden z ważniejszych elementów polskiego systemu podatkowego, który pozwala
podatnikom uniknąć podwójnego opodatkowania dochodów uzyskanych za granicą. Jej głównym celem
jest zniwelowanie różnic w podatkach między Polską a innymi krajami oraz ochrona osób pracujących za
granicą przed niekorzystnymi skutkami rozliczeń podatkowych. W artykule omówimy, kiedy można
skorzystać z ulgi abolicyjnej, jak ją poprawnie rozliczyć oraz jakie zasady obowiązują po wprowadzeniu
nowych przepisów.
1. Co to jest ulga abolicyjna?
Ulga abolicyjna została wprowadzona w polskim systemie podatkowym w 2008 roku i była odpowiedzią
na problemy związane z podwójnym opodatkowaniem dochodów zagranicznych. Jej głównym zadaniem
jest zmniejszenie zobowiązania podatkowego w Polsce w przypadkach, gdy dochód uzyskany za granicą
jest rozliczany na mniej korzystnych zasadach (metoda odliczenia proporcjonalnego), niż ma to miejsce w
przypadku krajów, z którymi obowiązuje metoda wyłączenia z progresją.
W praktyce oznacza to, że osoby pracujące za granicą mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej, jeśli ich
dochody są rozliczane według mniej korzystnej metody odliczenia proporcjonalnego. Dzięki tej uldze, ich
zobowiązania podatkowe mogą zostać zredukowane do poziomu, jaki obowiązywałby przy metodzie
wyłączenia z progresją.
2. Dla kogo przeznaczona jest ulga abolicyjna?
Ulga abolicyjna przysługuje podatnikom, którzy uzyskują dochody za granicą, a ich rozliczenie w Polsce
odbywa się na podstawie mniej korzystnej metody odliczenia proporcjonalnego. Dotyczy to przede
wszystkim dochodów uzyskanych w krajach, z którymi Polska ma zawarte umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania, a metoda odliczenia proporcjonalnego została w tych umowach
przewidziana.
Do krajów, z którymi Polska stosuje metodę odliczenia proporcjonalnego, należą m.in.:
- Norwegia
- Austria
- Belgia
- Holandia
Podatnicy, którzy osiągają dochody w tych krajach, mogą skorzystać z ulgi abolicyjnej, aby ich
zobowiązania podatkowe w Polsce były zbliżone do tych, które obowiązywałyby przy rozliczeniu według metody wyłączenia z progresją.
3. Jak działa ulga abolicyjna?
Ulga abolicyjna ma na celu zmniejszenie podatku należnego w Polsce do poziomu, jaki obowiązywałby,
gdyby podatnik mógł rozliczyć się według metody wyłączenia z progresją. Mechanizm ten działa w
następujący sposób:
- Rozliczenie według metody odliczenia proporcjonalnego – Podatnik rozlicza się w Polsce,
odliczając podatek zapłacony za granicą od polskiego podatku. Jednakże, metoda ta nie pozwala
na całkowite zwolnienie dochodu zagranicznego z opodatkowania w Polsce, a jedynie na
częściowe odliczenie podatku zagranicznego. - Zastosowanie ulgi abolicyjnej – Po obliczeniu podatku według metody odliczenia
proporcjonalnego, podatnik może zastosować ulgę abolicyjną, która redukuje różnicę między
kwotą podatku należnego przy tej metodzie a kwotą, jaka byłaby należna, gdyby zastosowano
metodę wyłączenia z progresją. Dzięki temu podatnik nie musi płacić wyższego podatku w Polsce
z tytułu uzyskiwania dochodów w krajach, z którymi obowiązuje metoda odliczenia
proporcjonalnego.
4. Zmiany w uldze abolicyjnej od 2021 roku
Od stycznia 2021 roku wprowadzono istotne zmiany w uldze abolicyjnej, które wpłynęły na jej zakres i
wysokość. Najważniejszą zmianą było wprowadzenie limitu ulgi abolicyjnej, który wynosi 1360 zł
rocznie. Oznacza to, że podatnicy mogą skorzystać z ulgi, ale jej maksymalna wysokość nie może
przekroczyć tej kwoty.
Wprowadzenie limitu spowodowało, że ulga abolicyjna nie jest już tak korzystna, jak była wcześniej,
zwłaszcza dla osób uzyskujących wysokie dochody za granicą. Zmiany te miały na celu ograniczenie
nadużywania ulgi abolicyjnej, szczególnie przez osoby, które osiągały znaczne dochody w krajach z
niższym podatkiem dochodowym.
5. Kto może nadal korzystać z pełnej ulgi abolicyjnej?
Mimo wprowadzenia limitu ulgi abolicyjnej, istnieją pewne wyjątki, które pozwalają na skorzystanie z
pełnej ulgi, bez ograniczenia do kwoty 1360 zł. Z pełnej ulgi mogą skorzystać podatnicy, którzy uzyskują
dochody:
- z pracy lub działalności wykonywanej poza terytorium lądowym (np. marynarze),
- z krajów, które nie mają zawartych z Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Podatnicy pracujący w takich okolicznościach nadal mogą korzystać z ulgi abolicyjnej w pełnej
wysokości, co oznacza, że ich zobowiązania podatkowe w Polsce mogą być obniżone do poziomu, jaki obowiązywałby przy metodzie wyłączenia z progresją.
6. Jak rozliczyć ulgę abolicyjną?
Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej, należy odpowiednio wypełnić deklarację podatkową w Polsce.
Podatnicy, którzy uzyskują dochody zagraniczne, muszą złożyć formularz PIT-36 oraz dołączyć załącznik
PIT/ZG, który dotyczy dochodów uzyskanych za granicą.
Ulga abolicyjna jest rozliczana w części G formularza PIT-36, gdzie podatnik wprowadza kwotę ulgi, o
którą obniża swoje zobowiązania podatkowe w Polsce. Ważne jest, aby wcześniej poprawnie obliczyć
dochody zagraniczne oraz podatek zapłacony za granicą, a także zastosować odpowiednią metodę
unikania podwójnego opodatkowania.
6. Dokumenty potrzebne do skorzystania z ulgi abolicyjnej
Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających uzyskanie
dochodów za granicą oraz zapłatę podatku w kraju, w którym dochody zostały osiągnięte. Mogą to być:
- roczne zestawienia od zagranicznego pracodawcy (odpowiednik polskiego PIT-11),
- zaświadczenia o zapłaconym podatku za granicą,
- paski wypłaty lub inne dokumenty potwierdzające dochody oraz zapłacone zaliczki.
Te dokumenty są kluczowe dla poprawnego rozliczenia dochodów zagranicznych i zastosowania ulgi
abolicyjnej.
8. Czy warto skorzystać z pomocy specjalistów?
Rozliczanie dochodów zagranicznych, zwłaszcza przy skorzystaniu z ulgi abolicyjnej, może być
skomplikowane. Warto rozważyć skorzystanie z usług biura rachunkowego specjalizującego się w tym
temacie. Szczególnie jeśli uzyskujesz dochody w krajach z różnymi systemami podatkowymi.
Profesjonalna pomoc pozwoli uniknąć błędów w rozliczeniu oraz zastosować odpowiednie przepisy, co
może przynieść znaczne oszczędności.
Podsumowanie
Ulga abolicyjna to ważny element polskiego systemu podatkowego, który pomaga uniknąć podwójnego
opodatkowania dochodów zagranicznych. Choć w 2021 roku wprowadzono ograniczenia w jej
wysokości, nadal stanowi istotne narzędzie dla osób pracujących za granicą. Aby skorzystać z ulgi,
konieczne jest odpowiednie rozliczenie dochodów oraz złożenie właściwych dokumentów. W razie wątpliwości, napisz do nas i skorzystaj z pomocy specjalistów, aby proces rozliczenia przebiegł sprawnie
i konieczności poprawy deklaracji.
